Mechanizm podzielonej płatności został wdrożony ustawą w 2017 roku. Od jakiej kwoty należy dokonywać płatności w split payment? Dla kogo podzielona płatność jest dobrowolna, a dla kogo obowiązkowa? Wyjaśniamy to w artykule.
Split payment to inaczej mechanizm podzielonej płatności (MPP). Jego idea sprowadza się do takiego podziału płatności, zgodnie z którym kwota netto za towar trafia do sprzedawcy, zaś kwota stanowiąca wartość podatku VAT na specjalny rachunek VAT prowadzony przez bank.
Płatności w ramach MPP muszą być dokonywane na konta bankowe zarejestrowane na białej liście podatników VAT.
Podzielona płatność dotyczy transakcji dokonywanych przelewem pomiędzy podatnikami (B2B), które podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce i których wartość przekracza 15 000 zł.
Obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności obejmuje branże określone w ustawie jako podmioty „narażone na wyłudzenia skarbowe”. Są to sektory gospodarki dotychczas objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia oraz odpowiedzialnością solidarną takie jak stal, złom, sprzęt elektroniczny, złoto, metale nieżelazne, paliwa i tworzywa sztuczne oraz inne sprzedające np. części do pojazdów silnikowych, węgiel i produkty węglowe, maszyny i urządzenia elektryczne oraz części do nich. W sumie są to 152 grupy produktowe, których pełną listę znajdziesz tutaj >>
W przypadku transakcji, które nie spełniają kryteriów wymienionych w punkcie 3 i 4 stosowanie MPP jest dobrowolne.
Nabywca (podatnik VAT) decyduje, którą fakturę zapłaci z zastosowaniem split payment, w jakiej części oraz wobec którego dostawcy. Sprzedawca może jednak zastrzec w umowie, że nie chce stosować MPP jako formy rozliczeń. Kontrahenci mają w tym zakresie dowolność, która wynika z zasady swobody zawierania umów.
Podział płatności zmniejsza ryzyko, że przedsiębiorca wpląta się w tzw. karuzelę VAT. Dodatkowo, jego zastosowanie wyłącza wobec podatnika przepisy o solidarnej odpowiedzialności.
Faktoring a split payment - dowiedz się więcej >>
Kupujący dokonuje jednego przelewu i uzupełnia tzw. komunikat przelewu udostępniany przez bank. Wskazuje się tam kwotę odpowiadającą całości albo części podatku VAT wynikającego z faktury; kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto; numer faktury i NIP dostawcy. Bank podzieli płatność i przekaże wskazaną w komunikacie kwotę VAT na rachunek VAT sprzedawcy, a pozostałą kwotę na jego rachunek bieżący.
Ze względu na ryzyko sankcji ze strony organów podatkowych bardzo ważne jest właściwe zidentyfikowanie transakcji objętych obowiązkowym split payment oraz odpowiednie ich oznaczenie i rozliczenie. Przedsiębiorstwa, których dotyczy ten obowiązek muszą na fakturach umieszczać adnotację „Mechanizm podzielonej płatności”. Za jej brak grozi kara w wysokości 30% kwoty podatku VAT chyba, że nabywca podzieli płatność.
Z kolei nabywca również zapłaci karę, jeśli nie dokona podzielonej płatności za towar objęty split paymentem, chyba że dostawca ureguluje płatność z tytułu VAT. Dodatkowo, nie zaliczy takiego wydatku do kosztów uzyskania przychodu.
Pieniądze zgromadzone na rachunku VAT są własnością firmy, ale dostęp do nich jest ograniczony. Można przeznaczyć je na zapłatę:
