Na czym polega faktoring odwrotny?
Faktoring odwrotny, nazywany również faktoringiem zakupowym, to forma finansowania, w której firma faktoringowa opłaca faktury zakupowe przedsiębiorcy, a przedsiębiorca spłaca faktora w późniejszym terminie.
Schemat działania jest prosty:
- Przedsiębiorca otrzymuje fakturę od dostawcy.
- Przekazuje ją do faktoringu odwrotnego.
- Firma faktoringowa reguluje zobowiązanie wobec dostawcy w mechanizmie podzielonej płatności (w ciągu 24 godzin lub zgodnie z terminem płatności wskazanym na fakturze).
- Dostawca otrzymuje zapłatę, a przedsiębiorca uzyskuje dodatkowy czas na zgromadzenie środków.
- Po ustalonym terminie przedsiębiorca spłaca faktora wraz z wynagrodzeniem za finansowanie.
Dzięki temu przedsiębiorca może terminowo regulować zobowiązania, a środki, które musiałby przeznaczyć na natychmiastową zapłatę faktur, wykorzystać na bieżącą działalność firmy.
Faktoring odwrotny - co to jest i na czym polega? >>
Czy faktoring odwrotny wymaga zastosowania split payment?
Tak, w określonych prawnie przypadkach rozliczenie faktoringu odwrotnego musi nastąpić z użyciem mechanizmu podzielonej płatności (MPP).
Faktor dokonujący przelewu do dostawcy w imieniu swojego klienta ma ustawowy obowiązek zastosowania split payment, jeśli spełnione są dwa warunki:
- Wartość faktury brutto przekracza 15 000 zł.
- Transakcja dotyczy towarów lub usług wrażliwych, wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (m.in. budowlanka, stal, elektronika, paliwa).
Mechanizm podzielonej płatności polega na rozdzieleniu płatności na dwie części:
- kwota netto trafia na rachunek rozliczeniowy dostawcy,
- kwota VAT trafia na jego rachunek VAT.
Warto wiedzieć: INDOS SA w ramach faktoringu wypłaca środki na rachunki bankowe dostawców zweryfikowane na tzw. Białej Liście Podatników VAT.
Dlaczego faktor ma obowiązek zapłaty w procedurze split payment?
Obowiązek ten wynika bezpośrednio z art. 108a ust. 5 ustawy o VAT, który wprowadził tzw. solidarną odpowiedzialność za podatek VAT.
Jeśli instytucja finansowa wypłaci środki w całości na zwykły rachunek rozliczeniowy dostawcy (z pominięciem konta VAT), ryzykuje przejęcie odpowiedzialności za ewentualne zaległości podatkowe tego sprzedawcy. Przelew w procedurze split payment – gdzie kwota netto trafia na konto główne, a kwota VAT na dedykowany rachunek VAT – wyłącza tę odpowiedzialność (art. 108a ust. 6 ustawy o VAT).
Dowiedz się więcej o: Faktoringu a Biała Lista Podatników VAT >>
Przykład zastosowania mechanizmu podzielonej płatności w faktoringu odwrotnym
- Przedsiębiorca przesyła do faktoringu odwrotnego fakturę na kwotę 123 000 zł brutto:
- 100 000 zł netto
- 23 000 zł VAT
- Firma faktoringowa w ciągu 24h płaci dostacwy w mechanizmie podzielonej płatności:
- 100 000 zł wpływa na konto dostawcy
- 23 000 zł wpływa na konto VAT dostawcy
- Klient po 90 dniach spłaca firmie faktoringowej kwotę 123 000 zł.
- Prowizja faktoringowa jest płatna po wystawieniu faktury przez firmę faktoringową.
Dowiedz się więcej o: Sposobach prawidłowego księgowania faktoringu odwrotnego >>
Czy spłata do firmy faktoringowej też może wymagać MPP?
Tak. Jeżeli pierwotna transakcja podlega obowiązkowemu MPP, obowiązek zastosowania mechanizmu podzielonej płatności może dotyczyć również spłaty zobowiązania wobec faktora.
Potwierdza to interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotycząca faktoringu odwrotnego. Wskazano w niej, że jeżeli faktor wcześniej zapłacił fakturę objętą obowiązkowym MPP, a następnie nabywca spłaca zobowiązanie wobec faktora, płatność ta również powinna zostać zrealizowana z zastosowaniem MPP, o ile spełnione są ustawowe przesłanki.
Dlatego sposób rozliczenia spłaty faktora powinien być określony w umowie oraz dostosowany do konkretnej transakcji.
Dowiedz się więcej o zastosowaniu split payment w innych rodzajach faktoringu >>
