Czym jest faktoring niepełny (z regresem)?
Faktoring niepełny (z regresem) to usługa finansowa polegająca na natychmiastowej wypłacie zaliczki faktoringowej przez faktora (firmę faktoringową) w zamian za cedowane należności. Kluczową cechą faktoringu niepełnego jest to, że ryzyko niewypłacalności płatnika faktoringowego pozostaje po stronie przedsiębiorcy (faktoranta). Jeśli dłużnik nie opłaci faktury, faktorant musi zwrócić wypłacone środki.
Faktoring z regresem, czyli zapłata za fakturę w 24 h >>
Dlaczego faktoring niepełny nie obniża zdolności kredytowej?
Jedną z przewag faktoringu nad kredytem czy pożyczką jest to, że faktoring zazwyczaj nie jest widoczny w raportach BIK. W odróżnieniu od kredytów i pożyczek nie jest on uznawany za typowe zobowiązanie kredytowe, dlatego nie powinien obniżać zdolności kredytowej przedsiębiorstwa. To sprawia, że przedsiębiorcy mogą równolegle korzystać z faktoringu oraz ubiegać się o kredyt bankowy lub inne formy finansowania działalności.
Dodatkowo, w przeciwieństwie do większości zewnętrznych form finansowania, które zazwyczaj powodują wzrost sumy bilansowej oraz poziomu zobowiązań przedsiębiorstwa, faktoring oddziałuje korzystnie na strukturę bilansu. Nie zwiększa on sumy bilansowej, ponieważ dochodzi jedynie do zamiany należności na środki pieniężne. Zachowanie stabilnej wartości bilansu może prowadzić do poprawy wskaźników finansowych, w szczególności do obniżenia wskaźnika zadłużenia oraz zwiększenia rentowności majątku.
Kompendium wiedzy o faktoringu >>
Jak prawidłowo księgować faktoring niepełny w księgach rachunkowych?
Schemat ewidencji księgowej obejmuje trzy główne etapy: otrzymanie zaliczki, spłatę przez dłużnika oraz rozliczenie kosztów.
Jak zaksięgować otrzymanie zaliczki faktoringowej?
W prawie bilansowym umowa faktoringu niepełnego jest traktowana podobnie jak umowa kredytu lub pożyczki. Otrzymane środki nie powodują jeszcze wyksięgowania należności od płatnika faktoringowego.
Księgowanie wypłaty środków przez faktora
Wypłatę środków od firmy faktoringowej ujmuje się na koncie rozrachunkowym:
· Wn 13-0 „Rachunek bieżący”
· Ma 24 „Pozostałe rozrachunki”
Co oznacza ten zapis?
- konto 13-0 – wzrost środków pieniężnych na rachunku bankowym,
- konto 24 – powstanie zobowiązania wobec firmy faktoringowej.
Należność od odbiorcy nadal pozostaje na koncie 20 „Rozrachunki z odbiorcami”.
Jak zaksięgować spłatę faktury przez kontrahenta (płatnika faktoringowego)?
Po otrzymaniu od firmy faktoringowej informacji, że odbiorca uregulował należność, przedsiębiorca rozlicza zobowiązanie wobec faktora i wyksięgowuje należność.
· Wn 24 „Pozostałe rozrachunki”
· Ma 20 „Rozrachunki z odbiorcami”
W tym momencie należność od kontrahenta przestaje figurować w księgach rachunkowych.
Jak rozliczyć prowizję i odsetki faktoringowe?
Fakturę obejmującą wynagrodzenie za świadczenie usług faktoringowych (prowizje, odsetki) wystawioną przez faktora zalicza się do kosztów finansowych.
· Wn konto 75-1 „Koszty finansowe”
· Wn konto 22-2 „VAT naliczony”
· Ma konto 24 „Pozostałe rozrachunki” lub 21 „Zobowiązania wobec dostawców”
Ile kosztuje faktoring z regresem?>>
Co zrobić, gdy kontrahent nie zapłaci faktury?
Jeżeli płatnik faktoringowy nie ureguluje należności w terminie określonym w umowie, przedsiębiorca ma obowiązek zwrócić faktorowi otrzymaną zaliczkę. Księgowanie zwrotu zaliczki faktoringowej wygląda następująco:
· Wn 24 „Pozostałe rozrachunki”
· Ma 13-0 „Rachunek bieżący”
Po tym zapisie zobowiązanie wobec faktora zostaje rozliczone, a należność od kontrahenta nadal pozostaje w księgach i może podlegać dalszej windykacji.
Jak wykazać faktoring niepełny w bilansie na dzień bilansowy?
Sprawa wykazywania faktoringu z regresem w bilansie dotyczy wyłącznie sytuacji, w której do dnia bilansowego dłużnik nie uregulował jeszcze płatności do firmy faktoringowej. W takim przypadku w sprawozdaniu finansowym (wg załącznika nr 1 do Ustawy o rachunkowości) wykazujesz równolegle należność i zobowiązanie:
- W Aktywach (Należności krótkoterminowe):
Kwotę należności widniejącą na koncie 20 wykazujesz w pozycji B.II.3 lit. a) – „Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek z tytułu dostaw i usług”.
- W Pasywach (Zobowiązania krótkoterminowe):
Kwotę pobranej zaliczki od faktora (saldo Ma konta 24) wykazujesz w pozycji B.III.3 lit. c) – „Inne zobowiązania finansowe wobec pozostałych jednostek”.
Podsumowanie: jak prawidłowo księgować faktoring niepełny? 4 kroki
- Otrzymanie zaliczki → Wn 13-0 / Ma 24
- Spłata faktury przez odbiorcę → Wn 24 / Ma 20
- Koszty faktoringu → Wn 75-1/ Wn 22-2 / Ma 24 lub 21
- Brak zapłaty i zwrot zaliczki → Wn 24 / Ma 13-0
