Podzielona płatność została wdrożona ustawą w 2017 roku. Od jakiej kwoty należy dokonywać płatności w split payment, dla kogo podzielona płatność jest dobrowolna, a dla kogo obowiązkowa? Wyjaśniamy to w artykule.
Split payment to inaczej mechanizm podzielonej płatności (MPP). Jego idea sprowadza się do takiego podziału płatności, zgodnie z którym kwota netto za towar trafia do sprzedawcy, zaś kwota stanowiąca wartość podatku VAT na specjalny rachunek VAT prowadzony przez bank.
Płatności muszą być dokonywane na konta bankowe zarejestrowane na białej liście podatników VAT.
Podzielona płatność dotyczy transakcji dokonywanych przelewem pomiędzy podatnikami (B2B), które podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce i których wartość przekracza 15 000 zł.
Obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności obejmuje branże określone w ustawie jako podmioty „narażone na wyłudzenia skarbowe”. Są to sektory gospodarki dotychczas objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia oraz odpowiedzialnością solidarną takie jak stal, złom, sprzęt elektroniczny, złoto, metale nieżelazne, paliwa i tworzywa sztuczne oraz inne sprzedające np. części do pojazdów silnikowych, węgiel i produkty węglowe, maszyny i urządzenia elektryczne oraz części do nich. W sumie są to 152 grupy produktowe, których pełną listę znajdziesz tutaj >>
W przypadku transakcji, które nie spełniają kryteriów wymienionych w punkcie 3 i 4 stosowanie MPP jest dobrowolne.
Nabywca (podatnik VAT) decyduje, którą fakturę zapłaci z zastosowaniem split payment, w jakiej części oraz wobec którego dostawcy. Sprzedawca może jednak zastrzec w umowie, że nie chce stosować MPP jako formy rozliczeń. Kontrahenci mają w tym zakresie dowolność, która wynika z zasady swobody zawierania umów.
Podział płatności zmniejsza ryzyko, że przedsiębiorca wpląta się w tzw. karuzelę VAT. Dodatkowo, jego zastosowanie wyłącza wobec podatnika przepisy o solidarnej odpowiedzialności.
Faktoring a split payment - dowiedz się więcej >>
Kupujący dokonuje jednego przelewu i uzupełnia tzw. komunikat przelewu udostępniany przez bank. Wskazuje się tam kwotę odpowiadającą całości albo części podatku VAT wynikającego z faktury; kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto; numer faktury i NIP dostawcy. Bank podzieli płatność i przekaże wskazaną w komunikacie kwotę VAT na rachunek VAT sprzedawcy, a pozostałą kwotę na jego rachunek bieżący.
Ze względu na ryzyko sankcji ze strony organów podatkowych bardzo ważne jest właściwe zidentyfikowanie transakcji objętych obowiązkowym split payment oraz odpowiednie ich oznaczenie i rozliczenie. Przedsiębiorstwa, których dotyczy ten obowiązek muszą na fakturach umieszczać adnotację „Mechanizm podzielonej płatności”. Za jej brak grozi kara w wysokości 30% kwoty podatku VAT chyba, że nabywca podzieli płatność.
Z kolei nabywca również zapłaci karę, jeśli nie dokona podzielonej płatności za towar objęty split paymentem, chyba że dostawca ureguluje płatność z tytułu VAT. Dodatkowo, nie zaliczy takiego wydatku do kosztów uzyskania przychodu.
Pieniądze zgromadzone na rachunku VAT są własnością firmy, ale dostęp do nich jest ograniczony. Można przeznaczyć je na zapłatę:
